Тема: Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности экономического субъекта на примере Общества с ограниченной ответственностью

ВВЕДЕНИЕ

В условиях нового экономического порядка, когда организации сталкиваются с системным кризисом из-за политических санкций, роль прибыли значительно возрастает. Это связано с тем, что прибыль часто является единственным источником накопления имущества и обеспечения финансовой стабильности организации. Корректное определение размера прибыли играет важную роль, поскольку это позволяет правильно оценить финансовые ресурсы, возможности расширенного воспроизводства, а также материальное стимулирование работников. Для малых предприятий правильное определение прибыли имеет первостепенное значение, так как они не обладают формами государственной поддержки, в отличие от крупных организаций, и прибыль является их фактическим единственным источником. Проблема формирования прибыли также актуальна по причине того, что многие организации, в силу ведения упрощенной системы учета и отсутствия финансового планирования, не имеют представления о реальном размере получаемого финансового результата.
Учет и анализ финансовых результатов имеют свои особенности, которые обусловлены характером хозяйственной деятельности организации, спецификой производства, системой налогообложения и другими факторами. Следовательно, при оценке системы учета необходимо руководствоваться нормативной базой, регулирующей порядок отражения финансовых результатов в деятельности малого предприятия.
Важность качественной организации учета и анализа финансовых результатов, а также множество проблем в формировании имущества организации, изменения в нормативно-правовой базе, возникающие разногласия между предприятиями и налоговыми органами, делают данную тему исследования актуальной. Также требуется определить круг исследуемых вопросов и построить логическую схему выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение особенностей учета и анализа финансовых результатов в ООО "СУ-6"и выявление путей ее повышения. Для достижения цели ВКР были решены следующие задачи:
- рассмотреть сущность, значение и понятия финансовых результатов предприятия в настоящее время;
- изучить нормативно-правовое регулирование формирования финансовых результатов предприятия в РФ;
- изучить методики анализа финансовых результатов предприятия;
- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
- исследовать состояние бухгалтерского учета финансовых результатов предприятия;
- рассмотреть учет формирования конечных финансовых результатов отчетного периода и использования прибыли ООО «СУ-6»;
- провести анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «СУ-6»;
- предложить мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «СУ-6».
Объектом исследования выступило Общество с ограниченной ответственностью "СУ-6". Предметом исследования стали особенности учета и анализа финансовых результатов организации.
Теоретической и методологической основой исследования послужили теория бухгалтерского учета, анализа финансовой отчетности, а также другие фундаментальные научные и научно-прикладные исследования зарубежных и отечественных специалистов в области составления и использования бухгалтерской отчетности, в том числе связанных с формированием отчетности субъектов малого предпринимательства. Кроме того, при написании выпускной квалификационной работы были использованы нормативные документы по учету и анализу, первичные и сводные отчетные документы ООО "СУ-6".
В процессе работы были использованы следующие методы: теоретического анализа, изучения материалов научных и периодических изданий по проблеме, документальный анализ. Использованы системный, ситуационный и процессный подходы, методы логического и сравнительного анализа, экономико-статистических исследований.



1 Теоретико-методические основы бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов предприятий

1.1 Сущность, значение и понятия финансовых результатов предприятия в настоящее время

Определение финансового результата представляет большой интерес в экономической литературе, как отечественной, так и зарубежной. Экономический словарь содержит довольно емкое определение этого понятия. Согласно данному определению, прибыль означает превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на их производство и реализацию. Это значение исчисляется как разница между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность в денежном выражении.
Уже в своем труде "Капитал" Карл Маркс одним из первых устанавливает определение прибыли. Он утверждал, что прибыль представляет модифицированную, прибавочную стоимость.
Иозеф Шумпетер полагал, что прибыль — это вознаграждение за предпринимательскую деятельность и внедрение технических усовершенствований.[ Колачева, Н.В., Быкова Н.Н. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа // Вестник НГИЭИ. - 2019. – с. 345.]
Аналогичное мнение высказывает Г. В. Савицкая, опытный специалист в области финансов. Она считает, что при оценке финансовых результатов деятельности организации необходимо учитывать не только полученную прибыль, но и уровень ее рентабельности. Другими словами, рентабельность описывает долю добавленной стоимости, которую организация получает в качестве вознаграждения за вложенный капитал.[ Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник Г.В. Савицкая. -14-е изд., перераб. и доп,- М.: ИНФРА-М, 2021. – с. 250.]
Мнение авторов относительно назначения прибыли представляет интересный аспект. Колачева, например, указывает, что основная цель прибыли на рынке заключается в отражении эффективности производственных и сбытовых действий предприятия.[ Колачева, Н.В., Быкова Н.Н. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа // Вестник НГИЭИ. - 2019. - №1 (44) / URL: https: cyberleninka.ru/article/n/fmansovyy-rezultat-predpriyatiya-kak-obekt-otsenki-i-analiza.]
Канке А.А. и Кошевая И.П. подчеркивают, что финансовые показатели организации состоят из прибыли и рентабельности. Среди этих показателей особую важность имеет прибыль. Авторы утверждают, что только после продажи продукции чистый доход превращается в прибыль. Прибыль, в свою очередь, выражается количественно как разница между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции.[ Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Канке А.А., Кошевая И.П., - 2-е изд., испр. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – с. 122.]
Рассмотрим наиболее распространенные классификационные признаки финансовых результатов предприятия, представленные в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Классификационные признаки финансовых результатов
№
ц/п Классификационный признак Виды прибыли
1. Источники формирования,
используемые в учёте, выделяют следующие вилы прибыли Прибыль от продаж
Прибыль от прочих операций, в том числе реализации имущества
Балансовая прибыль
2. Источники формирования по основным видам деятельности организации Прибыль от операционной деятельности
Прибыль от финансовой деятельности
Прибыль от инвестиционной деятельности
3. По составу элементов Маржинальная прибыль
Валовая прибыль
Чистая прибыль
4. По характеру налогообложения Налогооблагаемая прибыль
Прибыль, не подлежащая налогообложению
5. По периоду формирования Прибыль предшествующего периода
Прибыль отчётного периода
Предполагаемая прибыль
6. По степени обобщения прибыли с позицииформирования финансовой отчетности Прибыль организации
Консолидированная прибыль

Анализ финансовых результатов охватывает ряд важнейших задач, которые включают:
1. Оценка текущего финансового состояния организации — это предполагает оценку финансового состояния организации на определенный момент времени с учетом различных показателей, таких как ликвидность, платежеспособность и рентабельность. Изучая эти показатели, лица, принимающие решения, получают полное представление о финансовом положении организации и ее способности выполнять краткосрочные обязательства и поддерживать долгосрочную деятельность.
2. Отслеживание изменений финансовых показателей во времени. Анализируя финансовые данные за определенные периоды, лица, принимающие решения, могут выявить тенденции и закономерности в финансовой деятельности организации. Это облегчает выявление областей улучшения или проблем, позволяя принять упреждающие меры для повышения финансовой стабильности и роста.
3. Выявление внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовое положение. Тщательный финансовый анализ предполагает изучение как внутренних, так и внешних факторов, влияющих на финансовое положение организации. Эти факторы могут варьироваться от внутренней операционной эффективности до внешних рыночных условий, нормативных изменений или экономических тенденций. Понимание этих влияний помогает в разработке стратегий по использованию положительных факторов и смягчению негативных последствий.
4. Определение мер и рычагов для регулирования финансов. Финансовый анализ помогает в определении соответствующих мер и механизмов для эффективного регулирования финансов организации. Это предполагает разработку стратегий для достижения конкретных финансовых целей, таких как повышение прибыльности, оптимизация распределения ресурсов, снижение затрат или эффективное управление оборотным капиталом. Применяя целевые методы управления финансами, лица, принимающие решения, могут направлять организацию к желаемым финансовым результатам.
5. Проведение объективной диагностики и выявление слабых мест: Финансовый анализ служит объективным диагностическим инструментом для оценки финансового состояния организации. Он помогает выявить слабые места, уязвимости или неэффективность финансовых систем и процессов. Этот анализ помогает выявить основные причины таких недостатков и позволяет реализовать корректирующие меры для улучшения общих финансовых показателей.
6. Оценка финансовых рисков и прогнозирование. Комплексный финансовый анализ включает в себя оценку финансовых рисков, с которыми может столкнуться организация. Это предполагает выявление потенциальных угроз и оценку их потенциального влияния на финансовую стабильность организации. Кроме того, используя методы прогнозирования, лица, принимающие решения, могут предвидеть будущие финансовые сценарии и активно планировать стратегии снижения рисков.
7. Определение резервов и разработка мер по их использованию. Финансовый анализ помогает выявить резервы или неиспользованные ресурсы организации, которые могут быть задействованы для укрепления финансового состояния. Изучая возможности оптимизации потоков доходов, сокращения расходов или улучшения использования активов, лица, принимающие решения, могут раскрыть потенциал организации для финансового роста и устойчивости.
В целом, финансовый анализ включает в себя ряд задач, которые позволяют лицам, принимающим решения, оценить финансовое состояние организации, определить области улучшения или беспокойства, снизить риски и разработать стратегии для финансового роста и стабильности. Благодаря этому анализу организации могут принимать обоснованные решения, способствующие их долгосрочному успеху и обеспечивающие финансовое благополучие.
При проведении финансового анализа можно выделить различные области, каждая из которых дает ценное представление о различных аспектах деятельности коммерческой организации. К этим областям относятся:
1. Анализ структуры баланса - эта область сосредоточена на изучении состава и структуры баланса организации. Он включает оценку распределения активов, обязательств и собственного капитала для понимания финансовой структуры организации. Анализируя баланс, лица, принимающие решения, могут получить представление о распределении активов, уровне задолженности и общем финансовом состоянии организации.
2. Анализ рентабельности и структуры производственных затрат - эта область сосредоточена на оценке прибыльности коммерческой организации и анализе структуры производственных затрат. Он включает в себя изучение потоков доходов, маржи валовой прибыли и операционных расходов для оценки способности организации генерировать прибыль. Анализируя производственные затраты, лица, принимающие решения, могут выявить области неэффективных затрат и реализовать стратегии по повышению прибыльности.
3. Анализ платежеспособности и финансовой стабильности - эта область сосредоточена на оценке платежеспособности и финансовой стабильности организации. Он включает оценку коэффициентов ликвидности, долговых коэффициентов и коэффициентов покрытия процентов для определения способности организации выполнять краткосрочные и долгосрочные финансовые обязательства. 
4. Анализ оборачиваемости капитала - эта область связана с оценкой эффективности использования капитала в организации. Он включает анализ таких показателей, как оборачиваемость запасов, оборачиваемо задолженности и оборачиваемость кредиторской задолженности, чтобы оценить скорость, с которой капитал организации проходит через ее операции.
5. Анализ рентабельности капитала - эта область сосредоточена на оценке возврата инвестиций и эффективности распределения капитала в организации. Он включает в себя оценку таких показателей, как рентабельность активов (ROA) и рентабельность собственного капитала (ROE), для измерения эффективности организации в получении прибыли от инвестированного капитала.
6. Анализ производительности труда - эта область сосредоточена на оценке производительности и эффективности труда в организации. Он включает в себя оценку таких показателей, как доход на одного сотрудника, выработка в час или соотношение затрат на рабочую силу, чтобы измерить способность организации оптимизировать человеческие ресурсы.
Проводя углубленный анализ по всем этим направлениям, лица, принимающие решения, могут получить полное представление о финансовых показателях организации, ее сильных и слабых сторонах, а также областях, требующих улучшения. Эти знания позволяют им принимать обоснованные решения и реализовывать стратегии, обеспечивающие финансовый рост, операционную эффективность и долгосрочный успех.
Финансовый анализ может принимать различные формы в зависимости от конкретных целей и требований. Эти формы включают:
1. Ретроспективный анализ - эта форма анализа сосредоточена на изучении прошлых тенденций и проблем, которые сформировали финансовое состояние организации. Он включает анализ исторических данных для понимания финансовых показателей организации, выявления закономерностей и обнаружения скрытых проблем. Ретроспективный анализ дает ценное представление о финансовой истории организации и помогает определить области для улучшения и стратегических корректировок.
2. Планово-факторный анализ - эта форма анализа направлена на сравнение и оценку плановых показателей с фактическими. Он предполагает оценку способности организации достичь заранее установленных финансовых целей и задач. Сравнивая запланированные показатели, такие как целевые показатели доходов или прогнозы затрат, с фактическими результатами, лица, принимающие решения, могут определить отклонения, разницу, а также области успеха или проблем.
3. Перспективный анализ - этот анализ проводится для оценки финансовых планов, их обоснованности и надежности в свете текущего состояния и потенциала организации. Он сосредоточен на прогнозировании будущих финансовых сценариев, оценке осуществимости предложенных планов и определении потенциальных рисков и возможностей.
Используя эти различные формы финансового анализа, организации могут получить полное представление о своих финансовых показателях, определить области для улучшения и принять обоснованные решения для обеспечения своего финансового успеха. Будь то анализ прошлых тенденций, оценка результатов деятельности в сравнении с планами или оценка будущих перспектив, финансовый анализ служит ценным инструментом для оценки и оптимизации финансового здоровья организации.
Для анализа финансовых результатов фирмы можно использовать различные методы, которые можно разделить на формализованные и неформализованные подходы. Неформализованные методы опираются на описательные аналитические процедуры, проводимые на логическом уровне. К таким методам относятся экспертные оценки, сравнения, сценарный анализ и другие. Применение таких методов в некоторой степени субъективно, поскольку они в значительной степени зависят от знаний, опыта и интуиции аналитика.
В отличие от них, формализованные методы включают в себя более структурированные аналитические рамки, в которых используются строгие формализованные зависимости. Особое значение в рамках этих методов имеют финансовые коэффициенты, поскольку они служат основой для оценки деятельности коммерческой организации с точки зрения кредиторов, акционеров и инвесторов.
Финансовые коэффициенты дают ценное представление о финансовом здоровье, результатах деятельности и степени риска организации. Они предлагают стандартизированный способ сравнения финансовых данных во времени и между различными организациями в одной отрасли. Анализируя финансовые коэффициенты, лица, принимающие решения, могут оценить такие ключевые аспекты, как прибыльность, ликвидность, платежеспособность, эффективность и рыночные показатели. Эти коэффициенты позволяют внешним пользователям финансовой информации оценить финансовую стабильность, кредитоспособность и инвестиционный потенциал организации.
Финансовые коэффициенты, оценивающие финансовое состояние коммерческой организации, обычно делятся на несколько групп:
1. Показатели ликвидности (платежеспособности) - эти коэффициенты оценивают способность организации выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства. Они дают представление о наличии ликвидных активов для покрытия срочных обязательств, таких как текущие долги или платежи. Показатели ликвидности включает коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент наличности.
2. Показатели прибыльности - эти коэффициенты измеряют способность организации генерировать прибыль по отношению к ее продажам, инвестициям или активам. Они помогают оценить эффективность деятельности организации и ее способность максимизировать прибыль. Показатели прибыльности включают маржу валовой прибыли, маржу чистой прибыли, рентабельность активов (ROA) и рентабельность собственного капитала (ROE). 
3. Показатели оборачиваемости - эти коэффициенты оценивают эффективность, с которой организация использует свои ресурсы и активы для получения дохода. Они отражают скорость, с которой организация преобразует инвестиции или активы в продажи или денежный поток. Показатели оборачиваемости включают оборачиваемость запасов, оборачиваемость дебиторской задолженности и оборачиваемость основных средств.
4. Показатели финансовой стабильности - эти коэффициенты оценивают долгосрочную финансовую стабильность организации и ее способность противостоять неблагоприятным экономическим условиям. Они анализируют структуру капитала организации, леверидж и способность управлять долгом. Показатели финансовой стабильности включают отношение долга к собственному капиталу, коэффициент покрытия процентов и коэффициент задолженности.
5. Показатели эффективности труда - эти коэффициенты измеряют производительность и эффективность рабочей силы организации. Они оценивают способность организации генерировать продукцию или доход по отношению к затратам труда. Показатели эффективности труда включают выручку на одного работника, коэффициент затрат труда и выработку в час.
Распределив финансовые коэффициенты по этим группам, лица, принимающие решения, могут получить полное представление о финансовых результатах организации по различным параметрам. Эти коэффициенты дают ценную информацию о ликвидности, прибыльности, эффективности, стабильности и производительности труда. Отслеживая эти показатели и анализируя их динамику» о времени, организации могут выявить сильные и слабые стороны, а также области для улучшения. Финансовые коэффициенты служат важным инструментом для сопоставления показателей, принятия обоснованных решений и оценки финансового здоровья и стратегического направления деятельности организации.
Используя сравнительный баланс, аналитики могут систематически оценивать финансовое состояние коммерческой организации, предоставляя всесторонний обзор ее активов, обязательств и изменений с течением времени. Этот анализ служит основой для дальнейшего изучения и интерпретации финансовых данных, способствуя принятию обоснованных решений и стратегическому планированию. Уровень детализации статей баланса может быть подобран в соответствии с конкретными потребностями и целями анализа, гарантируя, что оценка отражает ключевые аспекты финансового состояния организации.
Для анализа финансового состояния используются различные фундаментальные методы, в том числе:
1. Сравнительная методика - этот подход предполагает сравнение показателем с базовым или плановым периодом, при этом особое внимание уделяется точности и сопоставимости данных. Изучая изменения во времени, аналитики могут выявить тенденции и оценить эффективность работы коммерческой организации.
2. Техника обобщения и группировки - эта техника предполагает группировку отдельных показателей в более широкие категории. Объединяя связанные показатели, становится возможным определить влияющие факторы и выявить закономерности или тенденции в финансовых данных.
3. Цепные подстановки - этот метод предполагает замену отдельных показателей соответствующими данными отчетности. Это позволяет определить и измерить влияние конкретных факторов на конечные финансовые результаты. Кроме того, еще одним используемым методом является коэффициентный анализ. Он предполагает сравнение относительных показателей, имеющих одинаковые единицы измерения. Рассчитанные коэффициенты служат для измерения изменений в различных аспектах. Относительные показатели дают представление о результатах деятельности организации по сравнению с другими организациями или отраслевыми эталонами. Они помогают оценить конкурентоспособность организации и ее положение на рынке. Объемные показатели, с другой стороны, дают количественную оценку финансовых ресурсов организации, таких как выручка, активы и обязательства. Эти показатели дают понимание финансового масштаба и общего финансового здоровья организации.
Финансовый анализ обычно включает в себя несколько отдельных этапов, каждый из которых играет важную роль в общем процессе:
1. Сбор информации - начальный этап включает в себя сбор необходимых для анализа данных. Объем собранной информации зависит от конкретных целей анализа и его предполагаемого масштаба.
2. Оценка достоверности информации - полученная информация оценивается на предмет ее надежности, часто в процессе независимого аудита. Эта оценка обеспечивает точность и достоверность данных, используемых в анализе.
3. Обработка информации - этот этап включает в себя обработку собранных данных. Для проведения всестороннего анализа составляются аналитические таблицы и формы агрегированной отчетности. Изучение финансовой истории организации позволяет уменьшить неопределенность, связанную с ее будущим. В ходе анализа основное внимание уделяется выявлению факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии организации, и предложению решений по улучшению ее финансового положения. Важно отметить, что эффективность и положительные результаты анализа имеют приоритет над конкретными используемыми аналитическими методами.
Следуя этим этапам, финансовый анализ призван дать ценное представление о финансовом здоровье и результатах деятельности организации. Он служит основой для принятия обоснованных решений, позволяя руководству решать существующие проблемы и использовать возможности для улучшения.
Наличие и использование финансовых ресурсов на предприятии имеет огромное значение для различных заинтересованных сторон. Внутренние пользователи, такие как руководство, полагаются на результаты финансового анализа для оценки прошлой деятельности компании и принятия обоснованных решений по управлению финансовыми ресурсами и финансовой политике в будущем. Внешние пользователи, включая кредиторов, инвесторов и партнеров, используют результаты анализа для понятия инвестиционных решений, переговоров о заключении контрактов или расторжении контрактов.
Финансовый анализ может проводиться в нескольких видах в зависимости от поставленных целей:
1. Комплексный финансовый анализ направлен на всестороннюю оценку деятельности коммерческой организации в течение 3-4 недель. Он предполагает анализ данных бухгалтерского учета, расшифровок отчетов, аналитической бухгалтерской информации, результатов аудита и других соответствующих источников.
2. Процессно-ориентированный финансовый анализ предлагает целостную оценку всех аспектов деятельности коммерческой организации, таких как продажи, снабжение, производство, финансы, персонал, маркетинг, управление и др.
3. Целевой финансовый анализ направлен на решение конкретных приоритетных финансовых вопросов, таких как оптимизация дебиторской задолженности.
4. Регулярный финансовый анализ предполагает представление обработанных результатов комплексного финансового анализа через заранее установленные промежутки времени, например, ежемесячно или ежеквартально.
5. Экспресс-анализ - этот упрощенный анализ быстро оценивает финансовое состояние и тенденции развития коммерческой организации.
6. Детальный финансовый анализ может проводиться самостоятельно или после экспресс-анализа. Он может включать различное количество данных и охватывать более широкий или более узкий круг разделов.
Кроме того, финансовое положение организации зависит от надлежащего и стратегического управления финансовыми ресурсами и их распределения по активам. В процессе деятельности коммерческой организации состав и стоимость активов претерпевают постоянные изменения.
Всестороннее понимание качественных изменений в структуре фондов и их источников можно получить с помощью различных видов анализа баланса.
Эти анализы проливают свет на эволюцию предприятия и помогают принимать обоснованные решения. Рассмотрим эти виды анализа подробнее:
1. Горизонтальный анализ предполагает сравнение финансовых показателей коммерческой организации с данными за предыдущие годы для выявления тенденций развития предприятия во времени.
2. Вертикальный или структурный анализ. При проведении вертикального анализа основное внимание уделяется пониманию состава и структуры основных финансовых показателей. Этот анализ создает основу для дальнейшего детального изучения.
3. Анализ тенденций.
4. Анализ финансовых коэффициентов включает в себя оценку существующих соотношений между различными финансовыми показателями, исследуя относительные показатели, отражающие важнейшие параметры деятельности.
Используя эти различные виды анализа баланса, можно достичь всестороннего понимания финансового состояния и тенденций коммерческой организации, что позволяет принимать более эффективные решения и осуществлять стратегическое планирование.
Одновременное использование различных методов позволяет объективно оценить финансовое положение и перспективы коммерческой организации. Однако важно отметить, что не существует универсальной методики, применимой ко всем отраслям и организациям. Поскольку в современных условиях многие коммерческие организации сталкиваются с финансовыми проблемами, стратегическая оценка финансового состояния приобрела значительную актуальность, особенно при анализе ресурсного потенциала и инвестиционной привлекательности.